房地产税有可能替代土地出让收入吗？( 五 )
我国房地产保有环节的税收规模相对小 ， 占地方财政收入比例远低于国际水平 。 我国房地产保有环节的税种包括房产税和城镇土地使用税 ， 2017年规模分别为2604.3亿和2360.6亿 ， 仅相当于地方本级税收收入的3.8%和3.4% 。
我国房地产保有环节税收规模相对少主要因为税基小 。 一是征税范围方面 ， 现行房产税和城镇土地使用税对居民自用住房免征 ， 对居民出租住房未强制征税 。 二是计税依据方面 ， 房产税采用房产原值扣除10-30%或租金、城镇土地使用税采用固定单位税额 。
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1.2“土地财政”面临转型 ， 开征房地产税势在必行
2016年 ， 地方本级财政收入中 ， 土地出让收入占比28.6% ， 房地产相关税收占比17.1% 。
房地产相关税收主要有11种 ， 其中5种是针对不动产的开发建设、交易和保有征收的 ， 主要包括耕地占用税、土地增值税、契税、房产税和城镇土地使用税；其他是房地产行业涉及的税收 ， 主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税 。 这些税收集中在房地产开发建设环节 ， 2016年房地产相关税收中开发建设环节、交易环节和保有环节规模占地方本级财政收入的比重分别为9.3%、4.4%和3.4% 。
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