关乎钱袋子：个税汇算清缴来了多种情况可申请退税个税关乎居民

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　　个税关乎居民的钱袋子，一向受到公众关注。2019年12月31日，经过多日的征求意见后，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称《公告》）正式对外发布。

　　个税汇算清缴也是本轮个税改革的重要步骤之一，自2019年1月1日以来，新修改的个人所得税法全面实施，我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，这样有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。

　　综合税制，简单可理解为“合并全年收入，按年计算税款”。

　　平时，纳税人取得这四项收入（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），先由支付方按月或者按次预扣预缴税款，年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入额减去费用、扣除后，适用3%-45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴，这也是国际通行做法。

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，个税汇算清缴对征管提出了更高的要求，同时，个税汇算清缴使老百姓更清楚明白自己所交的税，此外，中低收入人群大幅减税，有利于调节收入分配，更有利于社会公平。

　　哪些情况可以申请退税？

　　2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

　　2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

　　因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

　　没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

　　纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

　　预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

　　有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

　　个税汇算清缴来了，这些情形可退税

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　　个税汇算清缴，简而言之就是“多退少补”。如何知道自己该补多少税或退多少税呢？解决的方法是多样的，例如，在办理年度汇算时，税务机关将通过网上税务局，为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填信息没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款。

　　在实践中，有不少情形可能会出现退税。例如月收入不均衡的纳税人，有可能会退税。比如纳税人小张在2019年1月份领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税为90元；而其他月份每月工资都为4000元，无须预缴个税。全年看，小张的年收入额其实不足6万元，所以不需要缴纳个税，因此，预缴的90元税款可以申请退还。

　　此外，年中才就业、退职或者部分月份没有收入的纳税人，也很可能会有退税。例如老张在2019年8月底退休，退休前每月工资为1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金，假设没有专项附加扣除，老张1-8月预缴个税为720元，后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，老张未充分扣除6万元减除费用，仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），而在年度汇算足额扣除后，老张可申请退税600元。

　　如果纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的，也可能出现退税的情况。例如纳税人小杨每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年预缴个税19200元，但全年算账之后，小杨的劳务报酬适用的是3%的综合所得税率，全年应纳税款仅1080元。因此，小杨就可申请18120元退税。

　　另外，如果纳税人存在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除等，也可能出现退税。

　　那么，什么样的情况，纳税人有可能要补税呢？

　　根据税务总局的解读，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；以及除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等，有可能要补税。