个税汇算清缴政策征求意见！这几类情况可享受退税( 二 ) 12月14日

　　第三类是因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。例如某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元。

　　此外，纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率时，也可能享受退税的“红利”。例如，某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。

　　同时，预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等情况下，也可能出现退税。

　　哪些情况纳税人可能要补税？

个税汇算清缴政策征求意见！这几类情况可享受退税.www.jiangsulong.com//本文由热心网友[小徐说报] 投稿。

　　那么，哪类人有可能出现补税的情况呢？少预缴了个人所得税，纳税人应当补税。有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税，比如在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

　　如何办理个税汇算清缴？

个税汇算清缴政策征求意见！这几类情况可享受退税.www.jiangsulong.com//本文由热心网友[小徐说报] 投稿。

　　《公告》第六条明确了办理年度汇算的三种方式：即自己办、单位办、请人办。

　　方法1，纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

　　方法2，请任职受雇单位办理。考虑到很多纳税人主要从一个单位领取工资薪金，单位对纳税人的涉税信息掌握得比较全面、准确，为更好地帮助纳税人办理年度汇算，《公告》第六条第二项规定，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

　　方法3，可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称受托人）代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。

　　解读：此次改革需要税务机关更专业化、精细化服务

个税汇算清缴政策征求意见！这几类情况可享受退税.www.jiangsulong.com//本文由热心网友[小徐说报] 投稿。

　　东北财经大学教授、博士生导师李晶对新京报采访人员表示，此次改革，无论是个人，还是单位扣缴义务人，无论是涉税服务业，还是税务机关，都需要更加专业化、精细化的服务。

　　对需汇算清缴的纳税人来说，未来个人所得税汇算清缴将是常态。以后，需要汇算清缴的纳税人，应以其一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费的收入总额，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后的余额，为应纳税所得额，适用综合所得税率表计算个人年度应纳税款。在“代扣代缴+自行申报”相结合的申报方式下，个人所得税将日常由扣缴义务人预扣预缴，年度终了后个人办理自行申报。对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与日常已缴税款进行清算，由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款。“个人所得税设计的预收预缴征收方式非常有实用性，它保持代扣代缴的优势，最大限度减少自行申报的数量，减轻了纳税人申报负担。”

　　同时，李晶也表示，自行申报要求纳税人自行计算应纳税额和填报纳税申报表，对纳税人的税收专业性提出了较高的要求。如果纳税人属于非税收专业人员或者对税收不甚了解，则一会占用其时间和精力，二会产生大量不正确的填报，而这将进一步给征纳双方带来更大的征纳成本。

　　对涉税服务业而言，李晶认为，此次改革，对涉税服务行业的职业水平提出了更高要求，由于改革从根本上改变了税制结构，除了建立综合与分类相结合的个人所得税制，也引入了新的征管模式，纳税人、扣缴义务人在未来履行纳税义务或扣缴义务时计缴税款的方式方法、申报要求以及税务机关在个人所得税方面的征管都将发生变化。

　　可以预见，由于普遍的、社会化的税收服务中介组织能够帮助纳税人准确无误地计算和填报，此次个税改革将给涉税服务业开辟新的市场。

　　李晶认为，对税务机关而言，新个人所得税法下，我国工资薪金和劳务报酬所得的征管模式发生了很大变化，由原来扣缴义务人按月（次）代扣代缴，纳税人不实行汇算清缴的分类模式，改为由扣缴义务人按月（次）预扣预缴，纳税人按年自行申报并汇算清缴的综合与分类相结合的征管模式。